Hver bedrift fører oversikt over sin virksomhet og transaksjoner, og regnskapsførere tar denne informasjonen til å lage fire grunnleggende regnskaper: resultatregnskap, balanse, kontantstrømoppstilling og redegjørelse for endring i egenkapital. Dybden i revisors analyse og kvaliteten på disse rapportene avhenger av brukernes behov.
Som eksempler ønsker långivere og kreditorer at de kan stole på å ta intelligente kredittbeslutninger. Børsnoterte selskaper er pålagt å avlegge fullstendig reviderte regnskaper. På den annen side kan ledere nøye seg med mindre strenge forberedelser av rapportene, siden de allerede er kjent med regnskapsprosedyrene og er fornøyde med resultatene.
Typer regnskapsrapporter
Regnskapsførere gjennomfører tre typer undersøkelser av en klients økonomiske poster: samlinger, anmeldelser og fullstendige revisjoner.
Sammendrag : For en samling tar regnskapsføreren ganske enkelt informasjonen fra klientens poster og presenterer den i riktig format for regnskapet. Regnskapsføreren prøver ikke å verifisere korrektheten og nøyaktigheten av dataene, og gir ingen garantier om informasjonen i regnskapet. Effektiviteten av interne kontroller blir ikke testet i en samling.
Revisor legger ved et brev med utarbeidelsesrapporten om at regnskapet er representasjon for ledelsen og ikke har blitt revidert eller gjennomgått, og regnskapsføreren gir ingen forsikringer eller uttalelser.
En samling er den minst kostbare av de tre typene regnskapsrapporter.
Vurderinger : En gjennomgang gir regnskap som er litt mer betryggende enn en sammenstilling. Under en gjennomgang bruker revisor begrensede analytiske prosedyrer og gjør noen henvendelser til ledelsen for å fastslå at årsregnskapet er rimelig og at det ikke er behov for vesentlige endringer. Revisor bekrefter at selskapets regnskapspraksis er i samsvar med GAAP, men tester ikke internkontroll.
Revisjon: En revisjon er en grundig og omfattende undersøkelse av selskapets økonomiske poster og interne kontroller av en uavhengig revisor som vil vitne om at innholdet i regnskapet er rettferdig og nøyaktig. En full revisjon er den høyeste og mest pålitelige analysen som en regnskapsfører kan produsere.
Ved avsluttet revisjon vil den uavhengige regnskapsføreren legge ved eventuelle relevante notater og gi uttrykk for en mening om revisjonens fullstendighet og resultatens nøyaktighet.
Definer revidert regnskap
Formålet med en revisjon er å produsere regnskaper som er troverdige og eksterne brukere kan stole på som en rettferdig fremstilling av selskapets ytelse og tilstand. Tilsyn har tre trinn.
Planlegging og risikovurdering: En revisor må ha forståelse for virksomheten og konkurransemiljøet den opererer i. Revisor bruker denne bransjekunnskapen for å avgjøre om det er risiko som kan påvirke regnskapets gyldighet.
Testing av internkontroll: Revisor analyserer effektiviteten av selskapets interne kontrollprosedyrer. Fokuset er på grenser for ansattes autorisasjoner, beskyttelse og bevaring av eiendeler og separasjon av plikter. Kontrollprosedyrer blir testet for å bestemme styrken.
Hvis revisorer finner ut at selskapets interne kontroller er svært effektive, kan de bestemme seg for å skalere på mer intense revisjonsprosedyrer. På den annen side, hvis det oppdages ineffektive kontrollprosedyrer, vil revisorer gjennomføre andre økonomiske undersøkelser for å vurdere nøyaktigheten av regnskapet.
Materielle prosedyrer: Revisorer bruker et bredt spekter av etterforskningsprosedyrer for å verifisere gyldigheten og nøyaktigheten av selskapets økonomiske data. Fullt reviderte uttalelser blir underlagt den mest intense gransking for å verifisere nøyaktighet og korrekthet. Følgende prosedyrer finnes vanligvis i en fullstendig revidert resultatregnskap, balanse, kontantstrømoppstilling og oversikt over endringer i egenkapitalen:
- Kontanter : Send bekreftelser til bankene for å bekrefte saldoer. Gjennomgå tidligere bankavstemminger. Sjekk autoriserte signaturer på bankkontoer. Telle eventuelle kontanter på hånden.
- Kundefordringer : Send brev til kunder for å bekrefte utestående saldoer. Analyser innsamlingsprosedyrer for å spore strømmen av kontanter og sjekker. Test årlige salgstall og avskjæringsprosedyrer.
- Lager: Ta og følg et fysisk antall lagre. Inspiser betalte leverandørfakturaer. Gjennomgå kostnadene ved produksjon og beregning av allokert overhead. Spor lagerbokføring til hovedbok.
- Omsettelige verdipapirer : Bekreft eksistensen av verdipapirer og bekreft den siste markedsverdien. Gjennomgå transaksjoner.
- Anleggsmidler : Inspiser eiendeler fysisk. Gjennomgå kjøpetillatelser og leverandørfakturaer. Gjennomgå leieavtaler.
- Leverandørgjeld: Valider saldoer til leverandører. Sjekk årsregnskapet for avskjæring.
- Påløpte utgifter: Analyser utgiftsposter og betalinger. Sjekk periodiseringsmetoder. Sammenlign år-til-år-saldoer for konsistens.
- Gjeld : Send bekreftelse på gjeldssaldoer til långivere. Sjekk betalingsbetingelser for leieavtaler.
- Inntekter: Kontroller salgsfakturaer og sporer konteringer til hovedbok. Valider autentisiteten av salget hos kundene. Gjennomgå kontantstrøm av samlinger. Analyser historien om returnert salg, rabatter og kvoter.
- Utgifter : Undersøk kjøpsdokumentene for utgifter og kontroller at betalinger gikk til riktige parter. Se etter uvanlige gjenstander.
Typer av regnskapsførers mening
For reviderte uttalelser kreves det at regnskapsføreren gir uttrykk for en mening som beskriver omfanget og arten av tilsynet.
Ukvalifisert uttalelse: En ukvalifisert uttalelse fra en uavhengig revisor sier at årsregnskapet er en rettferdig fremstilling av selskapets økonomiske tilstand, og er i samsvar med Generelt aksepterte regnskapsprinsipper. Uttalelsen treffer ingen vurderinger om selskapets økonomiske stilling og gir ingen tolkninger av økonomiske data.
En ukvalifisert mening er det best mulige resultatet av en revisjon, og det er det hyppigste resultatet.
Kvalifisert uttalelse: I en kvalifisert uttalelse har revisor funnet at det foreligger vesentlige problemer med hensyn til forsvarlige regnskapsprinsipper, men ikke nødvendigvis gir en uriktig fremstilling av organisasjonens økonomiske stilling. Revisorer kan utstede rapporter som er kvalifiserte med utsagn som "bortsett fra følgende justeringer." Denne situasjonen oppstår når revisorer ikke har tilstrekkelig informasjon for å verifisere visse aspekter av selskapets transaksjoner.
Revisorer kan avgi en kvalifisert uttalelse hvis de finner selskapets regnskapsprosedyrer har avviket fra GAAP eller opplysningene er utilstrekkelige og ufullstendige. Avvikene er imidlertid ikke alvorlige nok til at revisor avgir en negativ uttalelse.
Motsatt uttalelse: Hvis revisor konkluderer med at selskapets regnskapsregister har avviket betydelig fra GAAP, vil det bli avgitt en negativ uttalelse. En negativ oppfatning vil ha et brev som beskriver områdene som revisor mener er feilinformasjon og de vesentlige effektene av disse villedende dokumentene. Hvis revisor ikke kan fastslå bivirkningene, vil brevet gjøre det klart.
Ansvarsfraskrivelse: En regnskapsfører vil utstede en ansvarsfraskrivelse om at det ikke gis noen uttalelse når revisor ikke har fått fullføre de nødvendige revisjonshandlingene. En ansvarsfraskrivelse kan også utstedes hvis klienten begrenser omfanget av revisjonen slik at revisor ikke kan foreta en tilstrekkelig undersøkelse av selskapets økonomiske poster.
En full revisjon koster mer enn de andre typer undersøkelser av regnskapet. Den minst kostbare er samlingen, og anmeldelsen er imellom. Offentlige selskaper krever at alle børsnoterte selskaper utarbeider fullstendig reviderte regnskaper.
Selv om det kan virke kjedelig og dyrt å ha tilsyn av en uavhengig sertifisert revisor, kan det faktisk hjelpe småbedriftseiere ved å oppdage problemer i virksomheten. Ofte kan det være at bedriftseieren ikke engang er klar over disse problemene før de blir oppdaget under en revisjon. I denne forstand kan revisjoner hjelpe eiere med å forbedre virksomheten. I denne forstand er et regnskapsbrev til interessentene en betydelig fordel med en revisjon.